簿記一巡の流れ｜取引から決算書ができるまで

1年間の簿記の作業は、大きく次の順に進みます。

簿記でいう取引は、日常語の取引とは少し違います。資産・負債・純資産・収益・費用のどれかが動いたときだけが取引です。契約を結んだだけ、注文を受けただけでは、まだ何も動いていないので仕訳しません。

逆に、火事で商品が焼けた、現金が盗まれたといった出来事は、会話では取引と呼びませんが、資産が減っているので簿記では取引です。

仕訳は起きた順に並んだ記録です。このままだと「現金はいまいくらあるのか」が分かりません。そこで勘定ごとに集め直します。これが転記で、集めた先が総勘定元帳です。

仕訳帳が日記なら、総勘定元帳は項目別のノートです。同じ情報を、時間順と項目別の2通りで持っておく、というのが簿記の基本の形です。

転記は手作業なので、書き漏らしや金額違いが起こります。それを見つけるために、各勘定を1枚に集めて借方合計と貸方合計が一致するかを確かめます。これが試算表です。

仕訳は必ず借方と貸方が同額なので、正しく転記されていれば合計も一致します。合わなければどこかで間違えている、という検算装置です。

期中の記録は、そのままでは決算日の実態と合っていません。まだ売れ残っている商品、使った分だけ価値が減った備品、来年分まで払ってしまった保険料。こうしたズレを直すのが決算整理です。

3級で問われる決算整理は、売上原価の算定・貸倒引当金・減価償却・経過勘定などに決まっています。第3問(35点)の中心はここです。

整理が終わったら、収益と費用を集めて損益計算書に、資産と負債と純資産を集めて貸借対照表にします。もうけがいくらだったかと、いま何をどれだけ持っているか、という2枚です。

最後に、収益と費用の勘定は次期に持ち越さず、その差額(当期純利益)を繰越利益剰余金へ振り替えて締めます。翌期はまた①から始まります。

たとえば「なぜ決算で減価償却をするのか」と聞かれたとき、⑤の段階の話だと分かっていれば、期中の記録を実態に合わせる作業だと説明できます。個々の処理を覚えるより、どの段階の話かを掴むほうが応用が利きます。

簿記3級コーチのレッスンはこの順に並んでいます。いまどの段階を学んでいるかを意識しながら進めると、後半の決算がぐっと楽になります。